葡萄牙已成为寻求在欧洲建立战略基地的企业的首选目的地。其吸引力的关键因素之一是其广泛的双重征税条约 (DTT) 网络。
葡萄牙已与 80 多个国家签署了这些条约，它们在消除或最大程度降低收入和利润双重征税风险方面发挥着至关重要的作用，从而促进了跨境贸易和投资。
在本文中，我们将概述葡萄牙双重征税条约的一些方面，探讨其一些好处，以及企业和个人如何利用这些条约。
双重征税条约 (DTT) 的结构
典型的双重征税条约遵循经济合作与发展组织 (OECD) 示范公约，但各国可根据其独特情况协商具体条款。葡萄牙的 DTT 通常遵循这一模式，该模式概述了如何根据收入类型（例如股息、利息、特许权使用费、商业利润）和收入来源对收入征税。
葡萄牙 DTT 的一些关键要素包括：
>>居住地和来源原则：葡萄牙的条约区分了个人税务居民（需要就其全球收入纳税的人）和个人非税务居民（仅对部分葡萄牙来源收入纳税）。这些条约有助于明确哪个国家对特定类型的收入拥有征税权。
>>常设机构 (PE)：常设机构的概念是 DTT 的核心。一般而言，如果一家企业在葡萄牙拥有大量且持续的业务，则可能会创建一个常设机构，从而使葡萄牙有权对该企业归属于该机构的收入征税。DTT 提供了有关 PE 的构成以及如何对 PE 利润征税的详细指南。
>>消除双重征税方法：葡萄牙的 DTT 通常采用豁免法或抵免法来消除公司情况下的双重征税：
>豁免法：在外国征税的收入免征葡萄牙税。
>抵免方法：在外国缴纳的税款可抵免葡萄牙的纳税义务。
葡萄牙双重征税协定的具体规定
1. 股息、利息和特许权使用费
DTT 对公司最重要的好处之一是降低支付给协定伙伴国居民的股息、利息和特许权使用费的预扣税率。如果没有 DTT，这些付款可能会在来源国缴纳高额预扣税。
>>股息：葡萄牙通常对支付给非葡萄牙居民个人的股息征收 28% 的预扣税，但根据其许多 DTT，这一税率有所降低。例如，支付给协定国家个人股东的股息的预扣税率可能低至 5% 至 15%，具体取决于支付公司的股份。在特定条件下，股东可能免征预扣税。
>>利息：葡萄牙对支付给非居民利息的国内预扣税率也是 28%。然而，根据避免双重征税协定，该税率可以大幅降低，通常可降至 10% 甚至在某些情况下降至 5%。
>>特许权使用费：支付给外国实体的特许权使用费通常需缴纳 28% 的预扣税，但根据某些条约，该税率可降至 5% 至 15%。
每项条约都会规定适用的税率，企业和个人应查看相关条约的规定，以了解确切的减免额。
2. 商业利润和常设机构
避免双重征税协定的一个重要方面是确定如何以及在何处对商业利润征税。根据葡萄牙的条约，商业利润通常仅在企业所在国家征税，除非公司通过另一个国家的常设机构运营。
常设机构可以采取多种形式，例如：
>>管理地点，
>>分支机构，
>>办公室，
>>工厂或车间，
>>持续时间超过指定期限（通常为 6-12 个月，具体取决于条约）的建筑工地。
一旦常设机构被认定存在，葡萄牙就有权对该机构的利润征税。然而，该条约确保只有与常设机构直接相关的利润才需要征税，而公司全球收入的其余部分仍在其本国征税。
3. 资本收益
资本收益是葡萄牙双重征税协定涵盖的另一个领域。根据大多数双重征税协定，出售不动产（如房地产）所得的资本收益在不动产所在国征税。出售房地产公司股份所得收益也可能在不动产所在国征税。
对于出售其他类型资产（如非房地产公司股份或动产）所得的收益，协定通常将征税权分配给卖方居住国，但具体协定可能会有例外。
4. 就业收入
葡萄牙的协定遵循经合组织模式来确定就业收入的征税方式。一般而言，一个国家的居民在另一个国家就业，其收入仅在居住国征税，前提是：
>>个人在 12 个月内在另一个国家停留的时间少于 183 天。
>>雇主不是另一个国家的居民。
>>报酬不是由另一个国家的常设机构支付的。
如果不满足这些条件，就业收入可能会在公司所在国家征税。这项规定对于在葡萄牙工作的外籍人士或在国外工作的葡萄牙员工尤其重要。
在这种情况下，外国公司必须申请葡萄牙税号以履行其在葡萄牙的纳税义务。
双重税收协定如何消除双重征税
如前所述，葡萄牙使用两种主要方法来消除双重征税：豁免法和抵免法。
>>豁免法：根据这种方法，外国来源的收入可能在葡萄牙免税。例如，如果葡萄牙居民从与葡萄牙有 DTT 的国家获得收入，并且根据葡萄牙内部税收规则，可以应用豁免法，并且该收入可能根本不在葡萄牙征税。
>>抵免法：在这种情况下，在国外获得的收入在葡萄牙征税，但在外国缴纳的税款将从葡萄牙的纳税义务中抵免。例如，如果葡萄牙居民在美国赚取收入并在美国纳税，他们可以从该收入的葡萄牙纳税义务中扣除美国缴纳的税款。
与葡萄牙签订双重征税协定的主要国家
葡萄牙最重要的双重征税协定包括：
>>美国：降低股息（15%）、利息（10%）和特许权使用费（10%）的预扣税。就业收入和商业利润根据常设机构的存在征税。
>>英国：类似的预扣税削减和养老金、就业收入和资本收益征税的明确指导方针。
>>巴西：作为主要贸易伙伴，该条约降低了跨境投资的税收壁垒，并对股息和利息支付作出了特殊规定。
>>中国：通过降低预扣税率和提供明确的商业利润和投资收入征税规则，促进两国之间的贸易。
结论
葡萄牙的双重征税条约网络为从事跨境业务的企业和个人提供了重要机会。通过了解这些条约的技术细节及其如何适用于具体情况，公司可以大大减少纳税负担并提高整体盈利能力。
